Налогообложение: УСН

УСНО (упрощенная система налогообложения) – специальный режим налогообложения, который удобно применять владельцам пиццематов в качестве альтернативы общей системе налогообложения.

Налогоплательщики, деятельность которых не подпадает под режим ЕНВД (а это, прежде всего, г. Москва и ряд городов Московской области), имеют право использовать УСНО в целях упрощения процедур составления отчетности.

Переход на УСНО и возврат к другим режимам налогообложения осуществляется налогоплательщиком в добровольном порядке, за исключением случаев утраты права на применение УСНО. Для налогоплательщиков применяющих УСН, существует предельная величина размера доходов организации, ограничивающая право перехода на УСНО, и составляет она 60 млн. рублей.

Применение УСНО предполагает освобождение налогоплательщика от следующих налогов:

ИП, КФХ	Организация
- налог на доходы физических лиц, полученных в результате ведения предпринимательской деятельности; - налог на имущество физических лиц, используемое при ведении предпринимательской деятельности;	- налог на прибыль организации; - налог на имущество организаций;
НДС, за исключением НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и по операциям в рамках договора простого товарищества.

Плательщики УСНО не освобождены от уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование и от обязанностей налоговых агентов.

ИП		Организации
ФФОМС	МРОТ*12мес*1,1%	1966 года  рождения и старше
ТФОМС	МРОТ*12мес*2,0%	Страховая часть	14%
ПФР	МРОТ*12мес*20 %	1967 года рождения и моложе
		Страховая часть	8 %
		Накопительная часть	6%

УСНО не применяется наряду с общим режимом налогообложения. УСНО можно совмещать с ЕНВД при условии ведения раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций по двум режимам.

УСНО предусматривает 2 объекта налогообложения:

-   доходы (налоговая ставка 6%);

-   доходы, уменьшенные на величину расходов (налоговая ставка 15%).

Выбор объекта осуществляется налогоплательщиком самостоятельно при переходе на УСНО. Исключение составляют только налогоплательщики, являющиеся участниками договоров простого товарищества или доверительного управления имуществом. Они могут использовать в качестве объекта налогообложения только доходы, уменьшенные на величину расходов. Изменить объект налогообложения можно только по истечении 1 года с момента начала применения выбранного объекта.

В доходы для целей применения УСНО включены:

-   доходы от реализации (сюда включаются доходы и в денежной, и в натуральной форме);

-   внереализационные доходы.

(При определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на расходы, перечисленные в п.1 ст.346.16 Налогового кодекса РФ (см. приложение 3).

Расходы должны быть обоснованными и документально подтвержденными.

Обоснованные – означает экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Документально подтвержденные – значит, что факт расходования подтвержден документами, оформленными в установленном порядке.

Доходы по УСНО признаются кассовым методом. Кассовый метод предполагает, что датой получения доходов является день поступления денежных средств на счета в банках, в кассу налогоплательщика, день получения имущества, работ, услуг, имущественных прав или погашения задолженности перед налогоплательщиком иным способом.

Если налогоплательщик вернул сумму дохода, полученного в качестве предоплаты, доходы уменьшаются на сумму возврата в том периоде, в котором произведен возврат.

Расходами признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой признается прекращение обязательств налогоплательщика перед кредиторами. Расходы на приобретенный для перепродажи товар можно учесть только в той части, которая уже реализована. Поскольку реализация товар, как правило, осуществляется с наценкой, для определения размера учитываемых расходов используются методы оценки.

Расходы на приобретение, сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, на приобретение, создание нематериальных активов. Данные расходы, произведенные во время применения УСНО, принимаются с момента их ввода в эксплуатацию (с момента принятия объекта на бухгалтерский учет).

Налоговой базой является денежное выражение выбранного объекта налогообложения.

Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Минимальный налог может уплачиваться налогоплательщиком, выбравшим объект налогообложения «Доходы-расходы».

Размер минимального налога – 1% от доходов.

Минимальный налог уплачивается в случае, если в налоговом периоде расходов было настолько много, что сумма налога, подлежащего уплате (15% от налоговой базы в виде разницы доходов и расходов), меньше минимального налога (1% от налоговой базы в виде доходов), в том числе, в случаях, когда расходы превысили доходы (возникли убытки).

	ИП, КФХ	Организации
1 квартал	до 25 апреля	до 25 апреля
Полугодие	до 25 июля	до 25 июля
9 месяцев	до 25 октября	до 25 октября
Год	до 30 апреля	до 31 марта

Сумма налога уменьшается на сумму оплаченных в этом периоде взносов на обязательное пенсионное страхование и пособий по временной нетрудоспособности (больничных), но не может  быть уменьшена больше чем на 50%.

Декларация подается один раз за год – до 31 марта.

Налоговый учет плательщиками УСНО ведется путем заполнения книги учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСНО. В книге учета доходов и расходов в хронологическом порядке отражаются хозяйственные операции налогоплательщиков. Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. На каждый очередной налоговый период (каждый год) открывается новая книга учета доходов и расходов.

При ведении книги учета доходов и расходов в электронном виде по окончании отчетного (налогового) периода необходимо вывести ее на бумажные носители. Книга учета доходов и расходов должна быть прошнурована и пронумерована. На последней  странице указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (ИП) и скрепляется печатью организации (ИП – при ее наличии), а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью налогового органа до начала ее ведения. 

Налогоплательщик представляет книгу учета доходов и расходов, ведение которой осуществлялось в электронном виде, в налоговую инспекцию по окончании налогового периода для ее заверения.